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IFRS17衡量模型經濟學 ―保費分攤法或一般衡量模型
  • IFRS17衡量模型經濟學 ―保費分攤法或一般衡量模型

    定價:NTD 42

    出版日期--2023-03-01

    商品編號: D20230019

    作者:蔡惠玲、邵靄如

    出版:財團法人保險事業發展中心

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摘要:


IFRS17針對保險負債制定統一的衡量模型,其中一般模型(General Measurement Model, GMM)是保險合約負債衡量之預設模型,保費分攤模型(Premium Allocation Approach, PAA)則是GMM的簡化版,用來簡化GMM下剩餘保障負債(Liability for Remaining Coverage, LRC)的衡量方式。本文以PAA為探討主體,建構PAA衡量下精算負債變動表到財務報表之系統性框架,透過不具有投資組成成分與具有投資組成成分的保險合約,從精算負債變動表逐一解析會計分錄並串接到保險合約收入及保險服務費用等,從而建構損益表、資產負債表及股東權益變動表,希冀銜接PAA下精算與會計之間的鴻溝。本文同時按IFRS17公報規範,解析適用PAA的鑑別門檻,並透過五種不同情境下的合約群組分別解析GMM與PAA下的衡量結果,並據此判斷兩個模型的負債評價是否存有重大差異以決定模型的適用性。